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匯算清繳調增補交的稅怎樣做帳?

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發布時間:2019年03月07日 17:05:37 來源:環球網校 點擊量:

【摘要】環球網校小編根據財務人員關心的問題,本文特分享“匯算清繳調增補交的稅怎樣做帳?”那么身為財務人員的我們,需要掌握的知識點哦。

問題:匯算清繳調增補交的稅怎樣做帳?

解答:

對于企業所得稅申報與財務核算結果的差異,可分為:永久性差異和暫時性差異,其中永久性差異需要調整為所得稅費用,而暫時性差異計入“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”。

1.企業所得年度匯算清繳,全年應交企業所得稅額大于已預繳稅額時:

(1)匯算清繳后,產生應交企業所得稅:

借:以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分,也可能在貸方)

遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

貸:應交稅費-應交企業所得稅(匯算清繳后應補交稅額)

遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

(2)繳納匯算清繳應補稅款:

借:應交稅費-應交企業所得稅

貸:銀行存款

(3)結轉“以前年度損益調整”:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

(4)調整“利潤分配”有關數額(對年末的利潤分配進行調整):

借:盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

貸:利潤分配-未分配利潤

分享到: 編輯:趙靜

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